Verdad y Derecho
Revista Arbitrada de Ciencias Jurídicas y Sociales
Vol. 4(Especial), 424-430, 2025
https://doi.org/10.62574/ct6c8w43
424
Eficiencia tributaria en Babahoyo: impacto de exoneraciones en
recaudación y cumplimiento fiscal
Tax efficiency in Babahoyo: impact of exemptions on tax collection and
compliance
Jason Humberto Ruiz-Silva
ub.jasonrs34@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Ambato, Tungurahua, Ecuador
https://orcid.org/0009-0009-5288-9757
Lourdes Ayleen Almeida-Villavicencio
lourdesav29@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Riobamba, Chimborazo, Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-2101-1049
Maoli Cabanilla-Pazmiño
maolicp93@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Riobamba, Chimborazo, Ecuador
https://orcid.org/0009-0004-7143-9114
Janeth Dayanara Altamirano-Bazante
janethab88@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Riobamba, Chimborazo, Ecuador
https://orcid.org/0009-0006-1049-1984
RESUMEN
Se parte del objetivo de evaluar la eficiencia de la gestión tributaria del GAD Municipal de Babahoyo,
analizando específicamente el impacto de la remisión de intereses, multas y recargos en los niveles
de recaudación y cumplimiento fiscal. Mediante metodología mixta que incluyó encuestas a 383
ciudadanos y entrevistas a funcionarios municipales, se analizó la efectividad de esta medida para
incrementar la recaudación y reducir la morosidad tributaria. Los resultados evidencian que el 70.6%
de los contribuyentes desconoce la ordenanza, limitando su impacto. Sin embargo, se observó
incremento en la regularización de deudas tributarias y mejora en el cumplimiento voluntario. Se
concluye que la medida es efectiva pero requiere mayor socialización y estrategias de difusión para
maximizar su potencial recaudatorio.
Descriptores: gestión tributaria; recaudación fiscal; morosidad tributaria. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
The objective is to evaluate the efficiency of the tax administration of the Municipal GAD of Babahoyo,
specifically analysing the impact of the remission of interest, fines and surcharges on tax collection
and compliance levels. Using a mixed methodology that included surveys of 383 citizens and
interviews with municipal officials, the effectiveness of this measure in increasing tax collection and
reducing tax arrears was analysed. The results show that 70.6% of taxpayers are unaware of the
ordinance, limiting its impact. However, an increase in the regularisation of tax debts and an
improvement in voluntary compliance were observed. It is concluded that the measure is effective
but requires greater socialisation and dissemination strategies to maximise its revenue-raising
potential.
Descriptors: tax management; tax collection; tax delinquency. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 05/07/2025. Revisado: 19/07/2025. Aprobado: 27/07/2025. Publicado: 08/08/2025.
Sección artículos de investigación
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Eficiencia tributaria en Babahoyo: impacto de exoneraciones en recaudación y cumplimiento fiscal
Tax efficiency in Babahoyo: impact of exemptions on tax collection and compliance
Jason Humberto Ruiz-Silva
Lourdes Ayleen Almeida-Villavicencio
Maoli Cabanilla-Pazmiño
Janeth Dayanara Altamirano-Bazante
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INTRODUCCIÓN
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales en Ecuador enfrentan
desafíos significativos en la gestión tributaria local, particularmente en el cobro
efectivo de impuestos, tasas y contribuciones especiales. La autonomía fiscal
otorgada por el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización (COOTAD) les confiere la potestad de crear, modificar y
administrar tributos locales, constituyendo una fuente fundamental de
financiamiento para obras públicas y servicios municipales.
El GAD Municipal de Babahoyo, como muchos municipios ecuatorianos, ha
enfrentado problemas de morosidad tributaria que limitan su capacidad de inversión
en infraestructura y servicios públicos. Según datos del Servicio de Rentas Internas,
la recaudación en el cantón durante 2023 alcanzó USD 3.137.928, cifra que podría
incrementarse significativamente con mejores estrategias de cobranza.
La Ley Orgánica de Equidad Económica y Gestión Eficiente (LOEEGE) introdujo
mecanismos de remisión de intereses, multas y recargos como estrategia para
incentivar el cumplimiento tributario voluntario. Esta medida busca equilibrar la
necesidad de recaudación municipal con el alivio de la carga financiera de
contribuyentes morosos.
La jurisprudencia constitucional ha establecido límites claros a la potestad
normativa municipal en materia tributaria. La Corte Constitucional, en sentencia N°
111-20-IN/23, reafirmó que los GAD solo pueden reglamentar impuestos sin alterar
elementos esenciales definidos por ley, respetando principios de legalidad y
seguridad jurídica.
El problema de investigación se centra en determinar si la implementación de la
ordenanza municipal de remisión de intereses, multas y recargos contribuye
efectivamente a mejorar la eficiencia recaudatoria del GAD Municipal de Babahoyo,
considerando su impacto en la reducción de morosidad y el fortalecimiento de las
finanzas públicas locales.
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Tax efficiency in Babahoyo: impact of exemptions on tax collection and compliance
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Se parte del objetivo de evaluar la eficiencia de la gestión tributaria del GAD
Municipal de Babahoyo, analizando específicamente el impacto de la remisión de
intereses, multas y recargos en los niveles de recaudación y cumplimiento fiscal.
MÉTODO
La investigación adoptó un enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo) de alcance
descriptivo y analítico. Se realizó análisis documental de la normativa tributaria
vigente, incluyendo COOTAD, LOEEGE y ordenanzas municipales. La población de
estudio comprendió 112.033 habitantes de Babahoyo según censo INEC 2022.
Para el cálculo muestral se aplicó la fórmula para poblaciones finitas con nivel de
confianza del 95% y margen de error del 5%, resultando en 383 encuestas. La
selección fue probabilística estratificada considerando zonas urbanas y rurales del
cantón.
Los instrumentos incluyeron encuestas estructuradas aplicadas a contribuyentes y
entrevistas semiestructuradas a cuatro funcionarios del departamento de
recaudaciones del GAD Municipal. Las variables de estudio fueron: recaudación
tributaria (independiente) y remisión de intereses (dependiente).
El análisis estadístico se realizó mediante estadística descriptiva para datos
cuantitativos y análisis de contenido para información cualitativa. Se garantizó
confidencialidad de participantes y cumplimiento de principios éticos de
investigación.
RESULTADOS
El análisis reveló que el 70.6% de los encuestados desconoce la existencia de la
ordenanza municipal de remisión de intereses, multas y recargos. Solo el 29.4%
manifestó conocimiento de la medida, principalmente por información de familiares
que laboran en el GAD o vecinos beneficiados.
Respecto a la efectividad de la ordenanza como incentivo tributario, el 35.9%
considera que no es efectiva, el 29.9% se muestra incierto, el 22.9% la califica
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como buen incentivo pero inefectivo, mientras que únicamente el 11.2% la
considera efectiva para promover el cumplimiento tributario.
La gestión tributaria del GAD Municipal fue calificada como poco eficiente por la
mayoría de encuestados, con solo el 11.5% manifestando conformidad. La principal
crítica se centra en la insuficiente promoción de cultura tributaria, siendo más
marcada esta percepción en áreas rurales.
Los principales obstáculos para el cumplimiento tributario identificados fueron:
desconfianza en el manejo de recursos públicos (43.2%), falta de recursos
económicos (33.9%) y desinformación sobre fechas de pago y tipos de impuestos
(22.9%).
El 45.8% de encuestados no percibe mejoras en la ciudad proporcionales a la
recaudación tributaria, el 34.6% las considera medianas y solo el 19.5% manifiesta
percepción positiva sobre la inversión de recursos recaudados.
Resultados de Entrevistas
Los funcionarios municipales confirmaron impacto positivo de la ordenanza en
recaudación, aunque reconocen limitaciones en socialización. Se identificó
incremento en regularización de deudas y mayor cumplimiento voluntario. Las
estrategias de difusión incluyeron publicación en medios oficiales, campañas
radiales y asambleas ciudadanas, pero se reconoce insuficiencia en cobertura rural.
DISCUSIÓN
Los resultados evidencian una paradoja en la implementación de la ordenanza
municipal de Babahoyo: mientras los funcionarios reportan mejoras en recaudación
y regularización de deudas, el 70.6% de contribuyentes desconoce su existencia.
Esta desconexión sugiere deficiencias críticas en las estrategias de comunicación
que limitan el potencial impacto de la medida, coincidiendo con lo señalado por
Álvarez (2020) sobre la importancia de la eficiencia comunicacional en la gestión
municipal para atender adecuadamente las necesidades ciudadanas.
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La desconfianza ciudadana en el manejo de recursos públicos (43.2%) representa
un desafío estructural que trasciende la efectividad de incentivos tributarios
específicos. Este hallazgo se alinea con los planteamientos de Campos-Alberca et
al. (2021) sobre la importancia del compromiso social en la recaudación tributaria
como mecanismo de redistribución, evidenciando que la legitimidad fiscal requiere
transparencia en la gestión pública. Morales (2024) complementa esta perspectiva
al señalar que las actividades coactivas en el ámbito tributario deben estar
respaldadas no solo por marcos legales, sino por confianza institucional.
El mayor desconocimiento identificado en zonas rurales refleja brechas significativas
en acceso a información que requieren estrategias diferenciadas de socialización.
Esta disparidad territorial coincide con los hallazgos de Tutiven (2024) sobre la
necesidad de enfoques específicos para maximizar la eficiencia recaudatoria
municipal, particularmente en contextos geográficos diversos. La implementación
de tecnologías digitales y brigadas informativas podría contribuir a reducir estas
disparidades, tal como sugiere Palomino (2025) en su análisis de estrategias
municipales para campañas tributarias.
La ordenanza de Babahoyo ha demostrado efectividad en incentivar el cumplimiento
voluntario entre contribuyentes que la conocen, validando su diseño como
instrumento de política fiscal coherente con los lineamientos de la LOEEGE
(Presidencia de la República, 2024). Sin embargo, su impacto se ve limitado por
deficiencias en difusión y socialización, aspecto que García (2022) identifica como
fundamental para la efectividad de las ordenanzas municipales como herramientas
de autorregulación local.
Los resultados confirman la jurisprudencia establecida por la Corte Constitucional
(2021, 2023) sobre los límites de la potestad normativa municipal, demostrando
que las ordenanzas pueden ser efectivas cuando respetan el marco constitucional y
operan dentro de competencias claramente definidas. La experiencia analizada
valida la importancia de equilibrar autonomía municipal con principios de legalidad
tributaria.
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CONCLUSION
La investigación confirma que la remisión de intereses, multas y recargos,
implementada bajo el marco de la LOEEGE (Presidencia de la República, 2024),
constituye una herramienta efectiva para mejorar la eficiencia recaudatoria del GAD
Municipal de Babahoyo. Se evidenció incremento en regularización de deudas
tributarias y fortalecimiento del cumplimiento voluntario, validando la estrategia
como mecanismo de incentivo fiscal coherente con los planteamientos de Campos-
Alberca et al. (2021) sobre el compromiso social tributario.
El principal hallazgo es que la limitada difusión de la ordenanza, especialmente en
zonas rurales, restringe significativamente su impacto potencial. La desconexión
entre la efectividad reportada por funcionarios y el desconocimiento ciudadano
sugiere necesidad urgente de estrategias de comunicación más efectivas y
diferenciadas, aspecto que Álvarez (2020) identifica como crucial para el desarrollo
organizacional en la gestión municipal.
Se reafirma la importancia de las ordenanzas municipales como instrumentos de
gestión tributaria local, siempre que su implementación respete el marco
constitucional establecido por la Corte Constitucional (2021, 2023) y las
competencias definidas en el COOTAD. La experiencia de Babahoyo demuestra que
estas medidas pueden flexibilizar la recaudación sin comprometer principios de
legalidad tributaria, coincidiendo con los hallazgos de García (2022) sobre la
efectividad de las ordenanzas como herramientas de autorregulación municipal.
Para maximizar los beneficios de futuras implementaciones, siguiendo las
recomendaciones de Palomino (2025) y Tutiven (2024), se sugiere: desarrollar
campañas de socialización diferenciadas por sectores geográficos, implementar
tecnologías digitales para facilitar acceso a información y trámites, establecer
sistemas de monitoreo y evaluación continua del impacto recaudatorio siguiendo el
enfoque de Morales (2024), y fortalecer mecanismos de transparencia en el uso de
recursos públicos para incrementar la confianza ciudadana necesaria para la
legitimidad fiscal local.
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FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A UNIANDES.
REFERENCIAS
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Multidisciplinar
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