Verdad y Derecho
Revista Arbitrada de Ciencias Jurídicas y Sociales
Vol. 3(Especial Ambato), 251-258, 2024
https://doi.org/10.62574/63ffeh72
251
Influencia de la cultura tributaria en los niveles de evasión fiscal en
Ecuador
Influence of tax culture on levels of tax evasion in Ecuador
Andrés Mateo Ortiz-Mayorga
andres_ortiz645@outlook.com
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Ambato, Tungurahua, Ecuador
https://orcid.org/0009-0009-0201-3730
Alex Santiago López-Bermello
alexlopezlbs@gmail.com
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Ambato, Tungurahua, Ecuador
https://orcid.org/0009-0009-9639-6196
Edisson Fabián Guangasi-Lagua
edissonguangasi20@gmail.com
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Ambato, Tungurahua, Ecuador
https://orcid.org/0009-0002-4677-0900
Santiago Fernando Fiallos-Bonilla
ua.santiagofiallos@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Ambato, Tungurahua, Ecuador
https://orcid.org/0009-0009-7188-7423
RESUMEN
Se articuló como objetivo de investigación analizar la influencia de la cultura tributaria en los niveles
de evasión fiscal en Ecuador. A partir de la revisión de 15 referencias bibliográficas (2020-2023),
se identificaron factores como la educación fiscal, la percepción de los contribuyentes sobre el
sistema tributario, la informalidad económica y la confianza en las instituciones públicas. Los
resultados evidencian que una cultura tributaria débil fomenta la evasión fiscal, especialmente en
sectores como las micro y pequeñas empresas, donde la informalidad y la complejidad del sistema
tributario dificultan el cumplimiento fiscal. Se concluye que fortalecer la cultura tributaria mediante
educación, incentivos para la formalización y una gestión fiscal transparente es esencial para reducir
la evasión fiscal, mejorar la recaudación y promover un desarrollo económico más equitativo en el
país.
Descriptores: administración financiera; hacienda pública; gasto público. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
The research objective was to analyse the influence of tax culture on levels of tax evasion in Ecuador.
Based on a review of 15 bibliographic references (2020-2023), factors such as tax education,
taxpayers' perceptions of the tax system, economic informality and trust in public institutions were
identified. The results show that a weak tax culture encourages tax evasion, especially in sectors such
as micro and small businesses, where informality and the complexity of the tax system make tax
compliance difficult. It is concluded that strengthening tax culture through education, incentives for
formalisation and transparent tax management is essential to reduce tax evasion, improve tax
collection and promote more equitable economic development in the country.
Descriptors: financial administration; public finance; public expenditure. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 13/10/2024. Revisado: 23/10/2024. Aprobado: 03/11/2024. Publicado: 21/11/2024.
Sección artículos de investigación
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Influencia de la cultura tributaria en los niveles de evasión fiscal en Ecuador
Influence of tax culture on levels of tax evasion in Ecuador
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Alex Santiago López-Bermello
Edisson Fabián Guangasi-Lagua
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INTRODUCCIÓN
La evasión fiscal constituye uno de los problemas más complejos y persistentes en
los sistemas tributarios de América Latina, y Ecuador no es ajeno a esta realidad.
Este fenómeno, que implica el incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte
de los contribuyentes, afecta directamente la capacidad del Estado para financiar
servicios esenciales, reducir desigualdades y promover el desarrollo económico. En
este contexto, la cultura tributaria, entendida como el conjunto de valores,
conocimientos y actitudes de los ciudadanos hacia el sistema fiscal, desempeña un
papel crucial en la comprensión de las causas y posibles soluciones a esta
problemática (Aparicio et al., 2023).
En Ecuador, la evasión fiscal no solo refleja un problema técnico o administrativo,
sino que también evidencia profundas deficiencias estructurales en la relación entre
el Estado y los ciudadanos, en este orden, Hurtado-Barazorda et al. (2023) destacan
que sectores como el comercio y los servicios, especialmente en el ámbito de las
micro y pequeñas empresas (MYPEs), enfrentan dificultades significativas para
cumplir con sus obligaciones tributarias. Estas dificultades no solo se derivan de la
falta de recursos económicos, sino también de la percepción de que el sistema
tributario es complejo, inaccesible y, en muchos casos, injusto. Este panorama se
agrava en un contexto de informalidad económica, donde los contribuyentes
carecen de acceso a información clara y herramientas que faciliten el cumplimiento
fiscal.
Por otro lado, la desconfianza hacia las instituciones públicas y la percepción de
ineficiencia en la gestión de los recursos recaudados son factores que inciden
negativamente en la cultura tributaria. Según Hurtado-Barazorda et al. (2023),
muchos contribuyentes consideran que los impuestos no se traducen en beneficios
tangibles para la sociedad, lo que refuerza actitudes evasivas. Este fenómeno es
especialmente evidente en sectores informales, donde la evasión fiscal se percibe
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como una estrategia de supervivencia frente a las dificultades económicas y la falta
de apoyo estatal.
Por lo tanto, Aparicio et al. (2023) comentan que, en el caso de las micro y pequeñas
empresas comerciales, la falta de una cultura tributaria sólida no solo limita la
recaudación fiscal, sino que también perpetúa un círculo vicioso de informalidad y
desigualdad. Estas empresas, que representan una parte significativa de la
economía ecuatoriana, enfrentan barreras estructurales que dificultan su
formalización, como la carga administrativa asociada al cumplimiento tributario y la
falta de incentivos claros para regularizar su situación fiscal.
En el ámbito de las políticas públicas, los esfuerzos para fortalecer la cultura
tributaria en Ecuador han sido insuficientes y, en muchos casos, fragmentados.
Aunque se han implementado campañas de sensibilización y programas de
educación tributaria, estos no han logrado generar un cambio significativo en las
actitudes y comportamientos de los contribuyentes (Aparicio et al., 2023). Esto
pone de manifiesto la necesidad de adoptar un enfoque más integral, que no solo
se limite a la educación tributaria, sino que también contemple incentivos para la
formalización, una simplificación de los procesos administrativos y una gestión fiscal
más transparente.
En consideración, la cultura tributaria en Ecuador debería ser entendida no como
un problema de cumplimiento normativo, sino como un reflejo de las dinámicas
sociales, económicas y políticas que caracterizan al país, ante lo cual, Aparicio et al.
(2023) y Hurtado-Barazorda et al. (2023) coinciden en que el fortalecimiento de
esta cultura requiere un esfuerzo coordinado entre el Estado, el sector privado y la
ciudadanía.
En complemento a lo anterior; se articula como objetivo de investigación analizar la
influencia de la cultura tributaria en los niveles de evasión fiscal en Ecuador.
MÉTODO
El estudio se desarrolló bajo un enfoque descriptivo y documental, centrado en
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analizar la influencia de la cultura tributaria en los niveles de evasión fiscal en
Ecuador. Se realizó una revisión de 15 referencias bibliográficas, publicadas entre
2020 y 2023, que incluyeron artículos científicos, tesis; lo cual permitió identificar
variables como la educación fiscal, la percepción de los contribuyentes sobre el
sistema tributario, la informalidad económica y la confianza en las instituciones
públicas. De ese modo, se preparó un análisis fundamentado en evidencia científica,
proporcionando una comprensión integral de cómo la cultura tributaria incide en la
evasión fiscal.
RESULTADOS
La influencia de la cultura tributaria en los niveles de evasión fiscal en Ecuador es
un tema de relevancia jurídica y económica, por cuanto afecta directamente la
capacidad del Estado para cumplir con sus obligaciones constitucionales de
garantizar derechos fundamentales a través de la recaudación fiscal. En este sentido,
la cultura tributaria, definida como el conjunto de valores, conocimientos y actitudes
de los contribuyentes hacia el sistema tributario, se convierte en un eje central para
comprender y abordar la problemática de la evasión fiscal (Quispe-Fernández et al.,
2020).
Por lo tanto, es importante señalar que la debilidad de la cultura tributaria en
Ecuador está estrechamente vinculada con los altos niveles de evasión fiscal. Según
Quispe-Fernández et al. (2020), esta situación se debe, en gran medida, a la
percepción negativa que tienen los contribuyentes sobre la administración y el uso
de los recursos públicos. Este fenómeno no es exclusivo de Ecuador, por cuanto
estudios realizados en otros países, como el de Zumaeta-Julca (2022) en Perú,
confirman que la falta de confianza en las instituciones fiscales y la percepción de
ineficiencia en la gestión pública son factores determinantes en la evasión fiscal.
Prosiguiendo con lo planteado, cabe destacar que la cultura tributaria no solo
influye en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, sino también en el desarrollo
socioeconómico de las comunidades. Según Palma, Plúa & Cedeño (2022), en el
caso de Quevedo, la falta de una cultura tributaria sólida limita la formalización de
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las actividades económicas, lo que a su vez afecta la recaudación fiscal y el
desarrollo local. De manera similar, Legarda-Arreaga et al. (2023) analizan el
impacto de las tiendas de barrio en Guayaquil y concluyen que la informalidad en
este sector es un reflejo de la débil cultura tributaria, lo que genera un círculo vicioso
de evasión fiscal y precariedad económica.
Por otro lado, es fundamental considerar el papel de la educación tributaria como
herramienta para fortalecer la cultura tributaria. Según Pita & Cañarte (2023), la
educación tributaria debe ser promovida desde una etapa temprana para generar
conciencia sobre la importancia del cumplimiento fiscal. En esta línea, Pirela-Espina
(2022) resalta que la formación universitaria de los contadores públicos es clave
para garantizar que estos profesionales actúen como agentes de cambio en la
promoción de una cultura tributaria responsable.
Asimismo, es necesario analizar las estrategias implementadas para combatir la
evasión fiscal. Según Mindiolaza (2023), las políticas anti-evasión deben ir más allá
de las sanciones y enfocarse en la sensibilización y educación de los contribuyentes.
Este enfoque es respaldado por Lázaro et al. (2023), quienes argumentan que las
sanciones, aunque necesarias, no son suficientes para reducir la evasión fiscal,
siendo imprescindible fomentar una mayor conciencia sobre la importancia del
cumplimiento tributario.
En este contexto, también resulta relevante considerar los factores socioeconómicos
y culturales que influyen en la formación de la cultura tributaria. Según Pozo-
Ramírez (2023), en el caso de los pescadores artesanales de la provincia de Santa
Elena, la informalidad y la falta de acceso a información tributaria son barreras
significativas para el cumplimiento fiscal. De manera similar, Zuta, Torres & Tafur
(2022) identifican que en el sector ferretero del distrito de Soritor, Perú, la
percepción de una carga tributaria excesiva y la desconfianza en las instituciones
fiscales fomentan la evasión de impuestos.
Por lo tanto, es importante destacar que la cultura tributaria también tiene un
impacto en la gestión pública. Según Lezama et al. (2023), una cultura tributaria
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sólida contribuye a mejorar la recaudación fiscal y, por ende, la capacidad de los
gobiernos locales para gestionar recursos de manera eficiente. Este argumento es
respaldado por Calancho et al. (2023), quienes analizan el caso del municipio de
Puno y concluyen que la cultura tributaria es un factor determinante para garantizar
una recaudación fiscal sostenible.
CONCLUSION
La cultura tributaria influye directamente en los niveles de evasión fiscal en Ecuador,
ya que determina las actitudes, conocimientos y valores de los contribuyentes hacia
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Una cultura tributaria débil,
caracterizada por la desconfianza en las instituciones, la percepción de ineficiencia
en el uso de los recursos públicos y la falta de educación tributaria, fomenta
comportamientos evasivos que afectan la recaudación fiscal y limitan la capacidad
del Estado para financiar servicios esenciales. En sectores como las micro y
pequeñas empresas, la informalidad y la complejidad del sistema tributario agravan
esta problemática, convirtiendo la evasión en una estrategia de supervivencia. Por
lo tanto, fortalecer la cultura tributaria mediante educación, incentivos para la
formalización y una gestión fiscal transparente es esencial para reducir la evasión
fiscal, mejorar la sostenibilidad fiscal y promover un desarrollo económico más
equitativo en el país.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la dirección de investigación de la Universidad Regional Autónoma de los Andes.
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