Verdad y Derecho
Revista Arbitrada de Ciencias Jurídicas y Sociales
Vol. 3(Especial4), 249-255, 2024
https://doi.org/10.62574/kqmgjq78
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Deporte y su impacto del impuesto a la renta
Sports and its income tax impact
Yusneidy Isabel Molina-Andrade
Yusneidyma74@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Santo Domingo, Santo Domingo de los
Tsáchilas, Ecuador
https://orcid.org/0009-0007-7154-6229
Tania Margoth Ruiz-Salas
Taniamrs42@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Santo Domingo, Santo Domingo de los
Tsáchilas, Ecuador
https://orcid.org/0009-0000-7415-4246
Cristian Fernando Benavides-Salazar
us.cristianbenavides@uniandes.edu.ec
Universidad Regional Autónoma de los Andes, Santo Domingo, Santo Domingo de los
Tsáchilas, Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-4326-2137
RESUMEN
El deporte y la tributación son dos pilares fundamentales para el desarrollo social y económico de
un país. Se describe como objetivo de investigación estudiar los beneficios del apoyo al deporte y
su impacto del impuesto a la renta. Se trabajó metodológicamente desde una posición metodológica
descriptiva, basado en el análisis documental. Se recopilaron y analizaron 11 artículos científicos. La
promoción del deporte puede reducir los costos asociados a la salud pública, al prevenir
enfermedades crónicas relacionadas con el sedentarismo. Asimismo, el desarrollo de eventos
deportivos puede dinamizar la economía local, aumentando la recaudación de impuestos indirectos
como el IVA y fortaleciendo la base imponible del impuesto a la renta.
Descriptores: hacienda pública; gasto público; control presupuestario. (Fuente: Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
Sport and taxation are two fundamental pillars for the social and economic development of a country.
The objective of this research is to study the benefits of supporting sports and their impact on income
tax. We worked methodologically from a descriptive methodological position, based on documentary
analysis. Eleven scientific articles were compiled and analyzed. The promotion of sports can reduce
the costs associated with public health by preventing chronic diseases related to sedentary lifestyles.
Likewise, the development of sporting events can boost the local economy, increasing the collection
of indirect taxes such as VAT and strengthening the income tax base.
Descriptors: public finance; public expenditure; budgetary control. (Source: UNESCO Thesaurus).
Recibido: 23/11/2024. Revisado: 29/11/2024. Aprobado: 17/07/2024. Publicado: 20/12/2024.
Sección artículos de investigación
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INTRODUCCIÓN
El deporte y la tributación son dos pilares fundamentales para el desarrollo social y
económico de un país. Por un lado, el deporte no solo fomenta la salud y el bienestar
de la población, sino que también contribuye al fortalecimiento de valores como la
disciplina, el trabajo en equipo y la cohesión social (Gómez-Barrios, 2018). Por otro
lado, el sistema tributario, y en particular el impuesto a la renta constituye una
herramienta clave para la redistribución de la riqueza y la financiación de programas
sociales y educativos (Albuja-Echeverría, 2021). En el caso de Ecuador, ambos
aspectos están estrechamente vinculados, ya que el financiamiento de actividades
deportivas y otros programas sociales depende en gran medida de la recaudación
tributaria.
El artículo 381 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el
Estado tiene la obligación de fomentar el deporte como un medio para mejorar la
calidad de vida de la población. Sin embargo, la falta de inversión pública y privada
en infraestructura deportiva, especialmente en zonas rurales, limita el acceso de la
población a este derecho fundamental (Gómez-Barrios, 2018). Al mismo tiempo, el
sistema tributario ecuatoriano enfrenta desafíos significativos, como la evasión fiscal
y la falta de cultura tributaria, que afectan la capacidad del Estado para cumplir con
sus obligaciones sociales (Cevallos-Zambrano, 2023; Chávez-Cruz et al., 2020).
La pandemia de COVID-19 exacerbó estas problemáticas, evidenciando la
necesidad de replantear las prioridades en la asignación de recursos públicos.
Según Arciniegas-Paspuel et al. (2021), la crisis económica generada por la
pandemia redujo significativamente la recaudación tributaria, lo que limitó la
capacidad del Estado para financiar programas esenciales, incluyendo aquellos
relacionados con el deporte y la educación.
En este contexto, resulta fundamental analizar cómo el apoyo al deporte y la gestión
eficiente del impuesto a la renta pueden contribuir al desarrollo sostenible de
Ecuador. Para ello, se analizarán las contribuciones de diversos autores, como
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Albuja-Echeverría (2021), Gómez-Barrios (2018) y Guillín-Llanos et al. (2022), entre
otros, con el fin de identificar los desafíos y oportunidades que presentan ambos
temas en el contexto ecuatoriano.
En conformidad a lo anterior; se describe como objetivo de investigación estudiar
los beneficios del apoyo al deporte y su impacto del impuesto a la renta.
MÉTODO
La investigación se trabajó metodológicamente desde una posición metodológica
descriptiva, basado en el análisis documental. Se recopilaron y analizaron 11
artículos científicos a los cuales se les aplicó análisis de contenido para el
procesamiento de los resultados.
RESULTADOS
Se presentan los resultados documentales de la investigación:
Tabla 1. Beneficios del apoyo al deporte y el impacto del impuesto a la renta.
Aspecto
Beneficios del apoyo al
deporte
Impacto del impuesto a la
renta
Referencia
Definición
Promoción de actividades
deportivas como herramienta
para el desarrollo social y
económico.
Gravamen aplicado a los
ingresos de personas y
empresas para financiar el
gasto público.
Gómez-Barrios (2018);
Ibarra-Carrera et al.
(2023); Jara (2020).
Impacto Social
- Mejora de la salud pública.
- Reducción de la
delincuencia juvenil.
- Fomento de valores como
disciplina y trabajo en equipo.
- Reducción de la desigualdad
económica.
- Financiación de programas
sociales y educativos.
Gómez-Barrios (2018);
Albuja-Echeverría
(2021); Cevallos-
Zambrano (2023).
Impacto
Económico
- Generación de empleo en
sectores relacionados
(infraestructura, eventos,
turismo deportivo).
- Incremento en la
recaudación tributaria para el
desarrollo económico del
país.
Campos-Alberca et al.
(2021); Ibarra-Carrera et
al. (2023); Guillín-Llanos
et al. (2022).
Relación con la
Educación
- Fomenta la inclusión de
programas deportivos en
instituciones educativas.
- Financiación de la educación
pública mediante la
recaudación fiscal.
Cevallos-Zambrano
(2023); Navas-Espín et
al. (2022); Ramírez-
Álvarez et al. (2022).
Desafíos
- Falta de inversión pública y
privada.
- Escasa infraestructura
deportiva en zonas rurales.
- Evasión fiscal y falta de
cultura tributaria.
- Impacto en las
microempresas y sectores
vulnerables.
Guillín-Llanos et al.
(2022); Chávez-Cruz et
al. (2020); Jara (2020).
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Ejemplos en
Ecuador
- Programas deportivos
financiados por el Estado y
empresas privadas.
- Régimen impositivo para
microempresas y su impacto
en la recaudación tributaria.
Gómez-Barrios (2018);
Guillín-Llanos et al.
(2022); Ibarra-Carrera et
al. (2023).
Relación con la
Pandemia
(COVID-19)
- Aumento de la importancia
del deporte para la salud
mental y física durante el
confinamiento.
- Disminución de la
recaudación tributaria debido
a la crisis económica
generada por la pandemia.
Arciniegas-Paspuel et al.
(2021); Navas-Espín et
al. (2022); Ramírez-
Álvarez et al. (2022).
Fuente: Elaboración propia.
Desde lo abordado en la tabla 2, se expresa que el deporte, como actividad que
promueve la salud, la educación y la cohesión social, está reconocido como un
derecho fundamental en el marco del derecho internacional y nacional. En Ecuador,
el artículo 381 de la Constitución establece que el Estado fomentará el deporte y
la recreación como medios para mejorar la calidad de vida de la población. En este
sentido, el apoyo al deporte no solo constituye una política pública deseable, sino
una obligación jurídica del Estado.
DISCUSIÓN
Desde el punto de vista económico, el deporte genera externalidades positivas que
benefician tanto a la sociedad como al Estado. Según Gómez-Barrios (2018), la
inversión en infraestructura deportiva y programas de promoción del deporte puede
dinamizar sectores económicos como el turismo, el comercio y la construcción,
generando empleo y aumentando la base imponible para la recaudación tributaria.
Sin embargo, la falta de inversión pública y privada, especialmente en zonas rurales,
constituye una vulneración indirecta del derecho al deporte, lo que exige una mayor
asignación de recursos y una gestión más eficiente de los mismos.
El impuesto a la renta, como figura jurídica, se fundamenta en los principios de
capacidad contributiva, progresividad y equidad, establecidos en el artículo 300 de
la Constitución ecuatoriana. Este tributo tiene como objetivo principal garantizar la
redistribución de la riqueza y financiar el gasto público, incluyendo programas
sociales y educativos. Según Albuja-Echeverría (2021), el impuesto a la renta ha
demostrado ser un instrumento eficaz para reducir la desigualdad y combatir la
pobreza, especialmente en contextos de crisis económica.
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No obstante, la aplicación del impuesto a la renta enfrenta desafíos significativos en
Ecuador. La evasión fiscal, señalada por Cevallos-Zambrano (2023), constituye una
violación al deber constitucional de contribuir al sostenimiento del Estado, lo que
afecta directamente la capacidad del gobierno para financiar programas esenciales,
como el deporte y la educación. Además, el régimen impositivo para microempresas,
analizado por Guillín-Llanos et al. (2022), plantea interrogantes sobre la
proporcionalidad y la equidad del sistema tributario, ya que puede generar cargas
desproporcionadas para los sectores más vulnerables.
Desde una perspectiva de derecho tributario, la relación entre el apoyo al deporte
y el impuesto a la renta puede analizarse bajo el principio de destinación específica
de los tributos. Aunque en Ecuador los ingresos tributarios no suelen estar
vinculados a un destino específico, el Estado podría considerar la creación de
incentivos fiscales o la asignación de una parte de la recaudación del impuesto a la
renta para financiar programas deportivos. Esto no solo fortalecería el cumplimiento
del derecho al deporte, sino que también contribuiría a la generación de
externalidades positivas que beneficien al sistema tributario en su conjunto.
Por lo tanto, la promoción del deporte puede reducir los costos asociados a la salud
pública, al prevenir enfermedades crónicas relacionadas con el sedentarismo.
Asimismo, el desarrollo de eventos deportivos puede dinamizar la economía local,
aumentando la recaudación de impuestos indirectos como el IVA y fortaleciendo la
base imponible del impuesto a la renta. En este sentido, el deporte no solo debe
ser visto como un gasto, sino como una inversión estratégica para el desarrollo
sostenible.
El principal desafío jurídico en este contexto radica en garantizar la efectividad de
los derechos fundamentales y la justicia tributaria. Por un lado, el Estado debe
cumplir con su obligación de promover el deporte como un derecho humano, lo que
implica asignar recursos suficientes y diseñar políticas inclusivas que lleguen a las
comunidades más vulnerables. Por otro lado, es necesario fortalecer la cultura
tributaria y combatir la evasión fiscal, para garantizar que el impuesto a la renta
cumpla con su función redistributiva.
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Siendo necesario tener en cuenta que la pandemia de COVID-19 ha puesto de
manifiesto la necesidad de replantear las prioridades en la asignación de recursos
públicos. Según Arciniegas-Paspuel et al. (2021), la crisis económica generada por
la pandemia afectó significativamente la recaudación tributaria, lo que limitó la
capacidad del Estado para financiar programas esenciales. En este contexto, el
deporte puede desempeñar un papel en la recuperación económica y social, siempre
que se garantice una gestión eficiente y transparente de los recursos.
CONCLUSION
La promoción del deporte puede reducir los costos asociados a la salud pública, al
prevenir enfermedades crónicas relacionadas con el sedentarismo. Asimismo, el
desarrollo de eventos deportivos puede dinamizar la economía local, aumentando
la recaudación de impuestos indirectos como el IVA y fortaleciendo la base
imponible del impuesto a la renta. En este sentido, el deporte no solo debe ser visto
como un gasto, sino como una inversión estratégica para el desarrollo sostenible.
FINANCIAMIENTO
No monetario
CONFLICTO DE INTERÉS
No existe conflicto de interés con personas o instituciones ligadas a la investigación.
AGRADECIMIENTOS
A la dirección nacional de investigación de UNIANDES.
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